Штраф от налоговой почти никогда не кажется справедливым: декларацию сдали на три дня позже, документы по требованию собрали не все, в расчёте ошиблись на несколько процентов — и вот в акте стоит сумма с нулями. Многие платят молча, считая, что спорить бесполезно.
Между тем в Налоговом кодексе давно есть механизм, позволяющий уменьшить штраф законно и без суда, — смягчающие обстоятельства. С 1 сентября 2026 года правила их учёта меняются. Разберёмся, что поменялось и как оформить просьбу о снижении.
Что меняется с 1 сентября ✅ПОДПИСАНО
Поправка внесена Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, изменения в пункт 3 статьи 114 НК РФ вступают в силу 1 сентября 2026 года.
Как было: при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф уменьшался не менее чем в два раза, а верхнего предела не было — инспекции и суды снижали и в 20, и в 50 раз. Единого подхода не существовало: по похожим ситуациям решения выходили очень разные.
Как станет: снижение возможно не менее чем в 2 и не более чем в 10 раз. Появляется и гарантированный минимум, и потолок: полностью «обнулить» штраф больше нельзя, зато рамка становится предсказуемой заранее.
Второе изменение — перечень. Раньше кодекс называл несколько обстоятельств, остальное отдавалось на усмотрение инспектора через формулировку «иные обстоятельства». Теперь ФНС утверждает особенности учёта смягчающих обстоятельств с конкретными критериями. 🟡 На момент подготовки материала реквизиты приказа ФНС официально не опубликованы — сам закон при этом подписан.
Какие обстоятельства смягчают штраф
Основания сведены в шесть групп:
- Незначительность нарушения. Ориентиры — занижение налоговой базы в пределах 10% и не более 5 млн рублей, задержка со сдачей декларации на несколько рабочих дней, непредставление небольшой доли запрошенных документов.
- Незначительная степень вины. Например, нарушение по неосторожности, появление новых требований, к которым не было времени и ресурсов адаптироваться, добросовестное заблуждение при толковании нормы.
- Добровольное прекращение нарушения. Ошибку нашли сами, подали уточнённую декларацию, доплатили налог до того, как инспекция всё выявила.
- Отсутствие или устранение вреда. Ущерб бюджету невелик либо уже возмещён — налог и пени уплачены.
- Тяжёлое имущественное положение. У человека — потеря работы, тяжёлая болезнь, иждивенцы, отсутствие имущества. У организации или ИП — долги по зарплате, аренде, кредитам, убытки, минимальные остатки на счетах.
- Существенные обстоятельства, положительно характеризующие плательщика. Долгая работа без нарушений, отсутствие задолженности, социально значимая деятельность.
Ключевое: каждое обстоятельство нужно подтверждать документами — без бумаг общие слова не работают.
Как попросить о снижении: по шагам
Шаг 1. Дождитесь акта. Сначала инспекция составляет акт налоговой проверки, и только потом выносится решение со штрафом.
Шаг 2. Уложитесь в срок. Возражения на акт с ходатайством о снижении подаются в течение одного месяца со дня получения акта. Пропустили — обстоятельства можно заявить при обжаловании решения в вышестоящий налоговый орган.
Шаг 3. Составьте ходатайство. В нём указывают: дату и номер акта, за какое нарушение начислен штраф, перечень смягчающих обстоятельств, ссылку на статьи 112 и 114 НК РФ, просьбу уменьшить штраф и список приложений.
Шаг 4. Приложите доказательства. Копии уточнённой декларации и платёжек о доплате налога и пеней, справок о болезни или составе семьи, документов о задолженности и убытках, бухгалтерской отчётности.
Шаг 5. Подайте удобным способом. Через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам, лично или заказным письмом с описью вложения.
Пример на цифрах
Допустим, штраф по решению — 40 000 рублей.
- Ни одного подтверждённого обстоятельства — платить всю сумму.
- Одно обстоятельство, минимальное снижение вдвое — 20 000 рублей.
- Несколько подтверждённых обстоятельств, снижение приближается к предельному — не ниже 4 000 рублей (это и есть потолок в 10 раз).
До 1 сентября в такой ситуации можно было добиться и символической суммы. После — нижняя граница жёсткая: одна десятая от начисленного.
Чего это НЕ отменяет
Снижение касается только штрафа — санкции за нарушение. Сам налог и пени за просрочку остаются в полном объёме и по смягчающим обстоятельствам не пересчитываются. Наоборот, добровольная уплата недоимки и пеней — один из главных аргументов за снижение штрафа. Не отменяются и другие обязанности: сдать декларацию, представить документы, исправить ошибку.
Частые вопросы
Снизят ли штраф автоматически?
Инспекция обязана учитывать смягчающие обстоятельства, но видит только то, что есть в её распоряжении. О личных и финансовых обстоятельствах она узнает из ходатайства с документами.
Можно ли заявить обстоятельства позже, в суде?
Да, суд тоже вправе признать обстоятельства смягчающими и снизить штраф. Но пределы «от 2 до 10 раз» после 1 сентября действуют и там.
А если обстоятельств несколько — они складываются?
Правила учёта строятся так, что каждое подтверждённое обстоятельство усиливает снижение, но общий предел остаётся прежним — не более чем в десять раз.
Штраф из налоговой — не фиксированная величина: сумму часто можно уменьшить, но об этом нужно попросить и подкрепить просьбу документами. А вам приходил акт со штрафом — пробовали заявлять смягчающие обстоятельства?
Источники: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (изменения в п. 3 ст. 114 НК РФ, вступают в силу 01.09.2026); Налоговый кодекс РФ, ст. 112 и 114; ФНС России — особенности учёта обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения (проект приказа, regulation.gov.ru); Контур.Экстерн, Клерк, buh.ru, audit-it.ru — обзоры изменений.
