Договор на 12 миллионов, подписан летом, отгрузка в феврале. Покупатель отказывается доплачивать два процентных пункта НДС. Продавец теряет 200 тысяч рублей — и по закону он неправ, если считает иначе.
Так работает повышение ставки до 22% с 1 января 2026 года. И самое неприятное здесь — не сама ставка.
Переходного периода нет вообще
Обычно при изменении налоговых правил законодатель даёт какой-то мостик: старые договоры по старым правилам, новые по новым. Здесь ✅ Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ не установил переходных положений никаких — ни для налогоплательщиков, ни для налоговых агентов, ни для договоров, заключённых заранее.
Правило одно: 22% применяется к товарам, работам и услугам, отгруженным с 1 января 2026 года. Дата подписания договора не имеет значения. Дата оплаты тоже.
Всё решает одна формулировка
Откройте свой договор и посмотрите, как записана цена. Вариантов ровно два, и они означают противоположное.
«Цена 120 000 руб., в том числе НДС 20%». С января отгрузка облагается по 22%, а цена осталась той же. Налог придётся выделять из этой же суммы — и разница ложится на вас.
«Цена 100 000 руб. без НДС, налог предъявляется дополнительно по ставке, установленной НК РФ». Ставка меняется сама, доплачивает покупатель.
Разница в одной строке договора, а стоит она два процента от всей суммы контракта.
Если покупатель откажется
Вот сценарий, который стоит проговорить до того, как он случится.
При реализации в 2026 году исходят из того, что цена договора включает НДС. То есть если контрагент не доплатил, вы не можете предъявить ему разницу задним числом — налог просто выделяется из согласованной суммы. Два пункта уходят из вашей выручки.
На договоре в 12 миллионов это 200 тысяч. На портфеле из десяти таких — два миллиона.
Про сроки доплаты есть нюанс
Если доплату всё же согласовали, момент её получения меняет расчёт:
- до 31 декабря 2025 включительно — это увеличение аванса, новая ставка ещё не действует, НДС считается по расчётной ставке 20/120;
- в 2026 году, до отгрузки — применяется уже новая ставка.
Тонкость мелкая, но при крупных авансах ошибка в ней всплывает при первой же камеральной проверке.
Что сделать до декабря
Поднимите переходящие договоры — те, где отгрузка или её часть попадает на 2026 год: длящиеся поставки, абонентские услуги, подряд с этапами, аренда.
Отсортируйте по формулировке цены. Те, где ставка зашита в сумму, — это ваш список на переговоры.
Начните переписку сейчас, а не в декабре. Если условия договора позволяют менять цену односторонне, хватит письма с расчётом новой стоимости. Если цена зафиксирована жёстко — нужно дополнительное соглашение, а это недели на согласование с каждым контрагентом.
Госконтракты и тендерные договоры смотрите отдельно. Там цена меняется по правилам закупочного законодательства, а не по договорённости сторон. Это самая тяжёлая категория, и заниматься ей нужно раньше остальных.
Обновите кассу и учётную систему до первой январской отгрузки. Ошибка в ставке всплывёт в первой же декларации, а исправлять её придётся по всем документам месяца.
Повышение ставки — история про то, кто окажется расторопнее. Компании, которые разберут договоры в сентябре, войдут в год с подписанными допсоглашениями. Те, кто вспомнит в конце декабря, будут платить разницу сами — просто потому, что контрагент не успел согласовать.
Источники: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (повышение ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года; переходные положения для договоров, заключённых до этой даты, не установлены); Налоговый кодекс РФ, глава 21 — момент определения налоговой базы, порядок применения расчётной ставки к суммам предоплаты, вычеты при изменении стоимости; разъяснения и обзоры по переходному периоду: Моё дело, Клерк.ру, Астрал, Правовест Аудит, БухЭксперт8.
