Пройдя эти шаги, вы поймёте, по каким договорам рискуете заплатить два процентных пункта НДС из своей маржи, и успеете это исправить до января.
✅ ПОДПИСАНО: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Ставка НДС повышается с 20% до 22%.
Ключевое, что упускают: переходных положений закон не установил вообще. Ни для налогоплательщиков, ни для налоговых агентов, ни для договоров, заключённых заранее. Правило простое и жёсткое — 22% применяется к товарам, работам и услугам, отгруженным с 1 января 2026 года, независимо от того, когда подписан договор.
Что понадобится
- Реестр действующих договоров, переходящих на 2026 год.
- Тексты договоров — конкретно формулировки о цене и НДС.
- График отгрузок и полученных авансов.
Шаг 1. Отберите переходящие договоры
Нужны те, где отгрузка или её часть приходится на 2026 год: длящиеся поставки, абонентские услуги, подряд с этапами, аренда. Договоры, полностью закрытые в 2025-м, не трогаем.
Шаг 2. Прочитайте формулировку о цене
От неё зависит всё. Возможны два варианта.
«Цена 120 000 руб., в том числе НДС 20%». Опасная формулировка. С января отгрузка облагается по 22%, а цена осталась прежней — налог придётся выделить из той же суммы, и разница ляжет на вас.
«Цена 100 000 руб. без НДС, НДС предъявляется дополнительно по ставке, установленной НК РФ». Безопасная: ставка меняется автоматически, покупатель доплачивает.
Шаг 3. Договоритесь о доплате 2%
Если формулировка первого типа — нужно согласовать с покупателем доплату.
Здесь есть развилка по срокам, и она влияет на расчёты:
- доплата получена до 31 декабря 2025 включительно — это увеличение аванса, новая ставка ещё не действует, поэтому НДС считается по расчётной ставке 20/120;
- доплата получена в 2026 году, отгрузка после неё — применяется новая ставка.
Шаг 4. Оформите изменение цены
Если условия договора позволяют менять цену в одностороннем порядке или ставка не зафиксирована жёстко — достаточно письма покупателю с уведомлением о повышении с 1 января и расчётом новой стоимости.
Если цена жёстко зафиксирована вместе со ставкой — нужно дополнительное соглашение. Рассылать их в декабре всем разом плохая идея: часть контрагентов не подпишет вовремя, и вы войдёте в год с неурегулированной ценой.
Шаг 5. Подготовьте кассу и учётную систему
Новую ставку нужно завести в кассовом ПО и в учётной программе до первой январской отгрузки. Проверьте заодно номенклатуру со льготными ставками — их изменение не затронуло, и смешение приведёт к ошибкам в декларации.
Что пойдёт не так
Покупатель отказался доплачивать. Самый дорогой сценарий. При реализации в 2026 году исходят из того, что цена договора включает НДС — то есть налог выделяется из согласованной суммы, и два процентных пункта вы платите из своей выручки. На договоре в 12 млн рублей это 200 тысяч.
Ждали переходных положений. Их нет. Ориентироваться нужно на дату отгрузки, а не на дату договора и не на дату оплаты.
Считаете, что аванс 2025 года «зафиксировал» ставку. Не зафиксировал. Аванс облагается по действовавшей ставке, а отгрузка 2026 года — по новой; разница закрывается доплатой либо ложится на продавца.
Тендерные и госконтракты. Здесь цена меняется по правилам закупочного законодательства, а не по договорённости сторон. Такие договоры смотрите отдельно и заранее — это самая тяжёлая категория.
Забыли про длящиеся услуги с актом за декабрь. Услуга, оказанная в декабре, но актированная в январе, — момент определения базы смотрите по дате оказания, а не по дате подписания акта.
Сколько это займёт
Разбор реестра договоров — день на компанию среднего размера. Переписка с контрагентами — недели, поэтому начинать в декабре поздно. Настройка кассы и учётной системы — разовая задача, но её нельзя оставлять на 30 декабря: ошибка в ставке всплывёт в первой же декларации.
Источники: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (повышение ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года; переходные положения для договоров, заключённых до этой даты, не установлены); Налоговый кодекс РФ, глава 21 — момент определения налоговой базы, порядок применения расчётной ставки к суммам предоплаты, вычеты при изменении стоимости; разъяснения и обзоры по переходному периоду: Моё дело, Клерк.ру, Астрал, Правовест Аудит, БухЭксперт8.
